金税四期下，企业财税合规自查要点全解析（二）：成本费用列支与扣除

    在金税四期的严格监管体系下，企业成本费用的列支与扣除不仅关乎财务报表的真实性，更是影响企业所得税纳税申报准确性的关键因素。企业务必对成本费用的各个环节进行全面且细致的自查，确保其财税处理符合法规要求，有效防范税务风险。

一、成本费用的真实性与合理性审核

    企业应建立健全成本费用内部控制制度，对各项成本费用支出进行严格审核。首先，核实业务的真实性，确保所有成本费用均有真实的交易背景支撑，相关的合同、发票、物流单据、验收报告等原始凭证应齐全且相互印证。例如，对于采购业务，除了取得合规发票外，还应检查采购合同的签订、货物的入库验收记录以及款项支付凭证等。其次，评估成本费用的合理性，分析其与企业的生产经营规模、行业平均水平以及业务实质是否相符。如企业的差旅费、业务招待费等支出应符合企业的业务开展需求和行业惯例，避免出现过高或异常的费用列支情况。

二、发票管理与合规性检查

    发票作为成本费用扣除的重要凭证，在金税四期下受到更为严格的监管。企业应加强发票管理，确保取得的发票真实、合法、有效。一是严格审核发票的票面信息，包括发票的名称、代码、号码、开票日期、购买方和销售方信息、货物或服务名称、规格型号、数量、单价、金额、税率、税额等内容是否准确完整，发票的印章是否清晰合规。二是防范虚开发票风险，避免与存在虚开行为的企业发生业务往来，不接受与实际业务不符的发票。对于发票的开具，企业也应按照规定如实填写相关信息，不得开具虚假发票或为他人代开发票。同时，建立发票台账，对发票的取得、开具、认证、抵扣等情况进行详细记录，便于追溯和管理。

三、成本费用的扣除标准与限额

    企业所得税法对部分成本费用规定了扣除标准和限额，企业应准确掌握并严格执行。例如，职工福利费支出不超过工资薪金总额 14% 的部分准予扣除；职工教育经费支出不超过工资薪金总额 8% 的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除；业务招待费按照发生额的 60% 扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的 5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入 15% 的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除等。企业在进行年度汇算清缴时，应准确计算各项成本费用的扣除限额，对超过扣除标准的部分进行纳税调整，避免少缴税款风险。

四、资本化与费用化的正确划分

    企业应正确区分成本费用的资本化和费用化处理。对于符合资本化条件的支出，如购建固定资产、无形资产等长期资产的支出，应计入相关资产成本，通过折旧、摊销等方式在资产使用寿命内分期扣除；而对于不符合资本化条件的支出，如日常的修理费、办公费等应在发生当期直接计入费用进行扣除。错误的资本化或费用化处理将导致企业利润和应纳税所得额的计算错误，从而引发税务风险。企业应依据会计准则和税法规定，结合业务实质，合理判断成本费用的资本化与费用化界限，并在财务核算和纳税申报中正确体现。