税收分类有哪些？

税收可以按照多种方式进行分类：

一、按征税对象分类

1. 流转税

   • 定义：是以商品生产、流通环节的流转额或者数量以及非商品交易的营业额为征税对象的一类税收。
   • 包括税种：主要有增值税、消费税、关税等。
   • 示例：
     • 增值税：是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。例如，一家制造企业购进原材料花费 100 元，经过加工后以 150 元的价格销售出去，增值额为 50 元，这 50 元就需要按照相应的增值税税率缴纳增值税。
     • 消费税：是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。比如，对高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火等征收消费税。目的是调节产品结构，引导消费方向。
     • 关税：是指国家授权海关对出入关境的货物和物品征收的一种税。例如，进口一辆汽车，海关会根据汽车的价格、规格等因素征收关税。

2. 所得税

   • 定义：是指以纳税人的所得额为征税对象的一类税收。所得额包括收入减去成本、费用等后的余额。
   • 包括税种：企业所得税、个人所得税等。
   • 示例：
     • 企业所得税：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额，按照规定的税率缴纳企业所得税。例如，某企业年度收入为 1000 万元，成本费用等扣除项目为 800 万元，应纳税所得额为 200 万元，若企业所得税税率为 25%，则应缴纳企业所得税 50 万元。
     • 个人所得税：是国家对本国公民、居住在本国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税。例如，个人工资薪金所得，在扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，按照相应的税率表计算缴纳个人所得税。

3. 财产税

   • 定义：是以纳税人所有或属其支配的财产为征税对象的一类税收。
   • 包括税种：房产税、契税、车船税等。
   • 示例：
     • 房产税：是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。例如，个人拥有一套房产用于出租，每月租金收入为 3000 元，按照规定的税率（如 12%）计算，每月需要缴纳房产税 360 元。
     • 契税：是指不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，就当事人所订契约按产价的一定比例向新业主（产权承受人）征收的一次性税收。比如，购买一套价值 100 万元的房产，契税税率为 3%，则需要缴纳契税 3 万元。
     • 车船税：是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税法应缴纳的一种税。例如，一辆私家车每年需要根据车辆的排量等因素缴纳一定金额的车船税。

4. 资源税

   • 定义：是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源税数量征收的一种税。
   • 包括税种：资源税（狭义的资源税，主要针对矿产资源等）、城镇土地使用税、耕地占用税等。
   • 示例：
     • 狭义资源税：对开采原油、天然气、煤炭等矿产资源征税。例如，某煤矿企业开采煤炭，按照开采的煤炭数量和规定的资源税税率缴纳资源税。
     • 城镇土地使用税：是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。例如，一家企业在城镇占用土地面积为 1000 平方米，根据当地规定的城镇土地使用税税额（如每平方米 5 元），每年需要缴纳城镇土地使用税 5000 元。
     • 耕地占用税：是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人征收的税。比如，某企业占用耕地建设厂房，需要根据占用耕地的面积和规定的税率缴纳耕地占用税。

5. 行为税

   • 定义：是国家为了对某些特定行为进行限制或开辟某些财源而课征的一类税收。
   • 包括税种：印花税、城市维护建设税、车辆购置税等。
   • 示例：
     • 印花税：是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。例如，签订一份房屋买卖合同，合同金额为 200 万元，按照规定的印花税税率（如 0.05%），需要缴纳印花税 1000 元。
     • 城市维护建设税：是为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而征收的一种税。它以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。例如，某企业当月实际缴纳增值税 10 万元、消费税 5 万元，城市维护建设税税率为 7%，则应缴纳城市维护建设税 1.05 万元（(10 + 5)×7%）。
     • 车辆购置税：是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税。例如，购买一辆价格为 20 万元的应税汽车，车辆购置税税率为 10%，则需要缴纳车辆购置税 2 万元。

二、按税收管理和使用权限分类

1. 中央税

   • 定义：是指由中央政府征收和管理使用或由地方政府征收后全部划解中央政府所有并支配使用的一类税。
   • 包括税种：关税、消费税等。这些税种对于国家的宏观调控、维护国家主权等方面具有重要意义，如关税涉及到国际贸易和国家经济安全，消费税可以调节消费结构等，由中央统一管理和支配能更好地发挥其职能。

2. 地方税

   • 定义：是指由地方政府征收和管理使用的一类税。
   • 包括税种：房产税、车船税、城镇土地使用税等。地方税可以为地方政府提供稳定的财政收入来源，用于地方的基础设施建设、公共服务等方面，如房产税收入可以用于当地的教育、治安等公共服务的支出。

3. 中央与地方共享税

   • 定义：是指税收的管理权和使用权属中央政府和地方政府共同拥有的一类税。
   • 包括税种：增值税、企业所得税、个人所得税等。这种税收分配方式可以使中央和地方在财政收入上形成合理的分配格局，共同为经济社会发展提供资金支持。例如，增值税中央和地方按一定比例（如目前是中央 50%、地方 50%）分配收入，用于各自职责范围内的事务。

三、按税收与价格的关系分类

1. 价内税

   • 定义：是指税金构成商品价格一部分的税收存在形式。
   • 示例：消费税属于价内税。在计算消费税应税消费品的价格时，消费税已经包含在价格之中。例如，某化妆品的成本为 50 元，消费税税率为 30%，假设其他费用忽略不计，其价格计算为：设价格为 x 元，消费税为 0.3x 元，那么 x = 50+0.3x，解得 x = 71.43 元，这里消费税 15.43 元（71.43×30%）就包含在价格之中。

2. 价外税

   • 定义：是指税款不包含在商品价格内的税。
   • 示例：增值税是典型的价外税。在商品的销售发票上可以清楚地看到商品价格和增值税税额是分开列示的。例如，一件商品售价 100 元，增值税税率为 13%，那么商品价格为 100 元，增值税税额为 13 元，消费者需要支付的总价为 113 元。